本文分析了我國煤礦企業內部審計風險成因，從審計人員素質、審計行為以及審計工作的獨立性三個方面提出了降低內部審計風險的應對措施，大家在有關論文時可以參考這篇“煤礦企業內審風險及解決策略探究”審計論文。
原標題：煤礦企業內部審計風險及防范措施
摘 要：作為煤礦企業最主要的經濟效益來源，煤礦資源開采工作周期較長，資金投入量大，工程專業性要求高，且建設過程中需要兩個以上單位共同完成，這就需要加強企業內部控制，向管理要效益，從內部審計著手，強化煤礦企業開采資源的各個環節，加強煤礦企業內部審計風險控制，做到防微杜漸。
關鍵詞：煤礦企業；防微杜漸；審計風險；內部控制；防范措施
內部審計的主要目的在于找出企業在風險管控以及經營、發展過程中所存在的薄弱環節，提出相應的解決對策，并為企業實現可持續發展戰略目標提供可靠的決策支撐，推動企業科學治理，達到良好的經濟效益與社會效益。煤礦企業內部審計工作經過二十多年的發展已經在建設業務以及發揮職能方面取得了不錯的成績，內部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業內部審計風險及防范措施。
1 煤礦企業內部審計風險
1 .1 煤礦企業內部審計方法具有一定的制約性
在煤礦企業內部審計工作中我們允許一定風險的存在，這是由審計工作本身所具有的風險特性決定的。在審計工作中，要始終對審計風險與審計成本堅持一種均衡狀態的原則。但在企業審計工作的具體操作過程中，大部分審計人員均會聚焦各個重要組成項目上，并選擇抽樣調查的方式進行審計，但實際上通過這種抽樣方式得到的主觀結論本質上與客觀事實之間確實存在一定的偏差與差距。且隨著現代信息技術的不斷發展以及其在社會各行各業的廣泛運用，大部分煤礦企業會在內部審計中運用電算化信息技術，這雖然在一定程度上提升了審計人員的工作效率，也推動了煤礦企業審計管理工作的合理化、科學化進程，但是同時也給企業財務管理帶來了極大的安全隱患。
1 .2 煤礦企業審計人員素質普遍偏低
當前大部分煤礦企業審計人員均是由企業財務部門或者其他職能部門人員改行的，這些改行過來的審計人員缺乏審計的相關性知識，知識面較為單一，不能很好地理解審計工作的重要性以及必要性，更無法適應審計工作的相關要求。此外，煤礦企業內部的專職審計人員相對兼職人員較少，繼續教育成本太大，性價比不高，審計隊伍年齡結構不合理，知識層次偏低，欠缺掌握審計專業技能知識的高端人才，對新知識、新技術手段的有效使用、運用率不高，比如網絡內部審計和電算化內部審計。其中一些審計人員缺乏良好的職業道德素養，作風不嚴，審計行為缺乏規范性，嚴重影響了企業審計工作的順利進行。
1 .3 煤礦企業審計組織結構有待完善
我國大部分煤礦企業的內部審計結構均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復雜現象。其中不乏一些企業的內部審計結構等同虛設，或者直接取消了內部審計機構。有些企業的內部審計結構直接并入了財務部，與企業其他結構并行，甚至直接負責對企業內部資產的管理，還有的企業的紀檢部門、管理部門與內部審計部門三部門同為一個部門，施行三種工作職能。以上這些情況均會導致企業的審計工作失去權威性與獨立性，不利于企業發展。
2 針對審計風險的解決策略
2.1 改進煤礦企業內部審計方法與程序
要改進煤礦企業內部審計方法與程序。將單一的事后審計程序轉變為事前、事中以及事后審計三者相結合的審計過程，將單一的靜態審計轉變為動靜結合的過程審計，將單一的現場審計轉變為遠程、現場、非現場相結合的審計。轉變審計的方法方式，實行風險審計與計算機審計相結合的制度，轉變現在以手工作業為主的審計方式，利用計算機進行輔助審計工作，構建并實施監督與服務相結合的運行機制。
2.2 提高煤礦企業審計人員的綜合素養
審計人員是煤礦企業進行內部審計工作的主力軍，提高企業內部審計人員的綜合素養，是企業順利推動審計工作的關鍵所在，也是企業審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規的不斷更新以及市場經濟的不斷發展均給審計工作帶來了新的挑戰，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質的審計人員。煤礦企業一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優秀的大學生不斷充實企業的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優化審計年齡結構，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關性知識培訓，可以通過知識講座、統一聯網學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業務水平，適應新發展趨勢對審計人員的要求。
2.3 強化煤礦企業審計結構與審計人員的相對獨立性
在市場經濟快速發展的當今時代，煤礦企業若想充分實現企業內部審計的職能，切實發揮內部審計工作的有效作用，需要在企業內部建立相應的制度，內部審計的組織機構以及審計員工均要保持一定的獨立性。
企業內部審計組織機構要由企業負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業的內部審計作為企業發展規劃中的一個內設管理結構，于企業內部獨立行使監督職能，并不是國家相關審計機關安插在企業內部的“探子”與“眼線”.煤礦企業的內部審計部門應該獨立于企業內部的的各個職能部門，并具有對企業各個部門進行監督的權利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質與意義，才能確保審計工作得到企業的大力支持，才能不斷提升審計質量，確保審計人員所發表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。
除此之外，煤礦企業還需要確保審計人員具有相對的獨立性，在企業內部設置專職審計人員，確保審計人員處于企業其他業務活動之外，不能再參與或者負責企業其他職能部門的相關管理活動與業務活動，直接對企業的經營責任負責。強化獨立性，建立并健全煤礦企業內部審計的組織結構，確保企業審計人員與審計結構均具有相對應的獨立性，保證企業內審工作的公正性、合理性與科學性。
3 結語
內部審計工作的順利進行是煤礦企業得以正常經營的前提與基礎，做好內部審計工作，加強企業內部控制，不斷提高審計的整體素質，更新審計相關性知識，引進先進的內部審計管理模式，強化審計的職能作用，推動企業健康、穩定、持續發展。
參考文獻：
[1]劉楨。我國煤礦企業內部審計風險及防范措施[J].煤炭技術，2013.
[2] 祝令娥。企業內部審計風險及其防范措施[J].商場現代化，2013.
摘 要：作為煤礦企業最主要的經濟效益來源，煤礦資源開采工作周期較長，資金投入量大，工程專業性要求高，且建設過程中需要兩個以上單位共同完成，這就需要加強企業內部控制，向管理要效益，從內部審計著手，強化煤礦企業開采資源的各個環節，加強煤礦企業內部審計風險控制，做到防微杜漸。
關鍵詞：煤礦企業；防微杜漸；審計風險；內部控制；防范措施
內部審計的主要目的在于找出企業在風險管控以及經營、發展過程中所存在的薄弱環節，提出相應的解決對策，并為企業實現可持續發展戰略目標提供可靠的決策支撐，推動企業科學治理，達到良好的經濟效益與社會效益。煤礦企業內部審計工作經過二十多年的發展已經在建設業務以及發揮職能方面取得了不錯的成績，內部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業內部審計風險及防范措施。
1 煤礦企業內部審計風險
1 .1 煤礦企業內部審計方法具有一定的制約性
在煤礦企業內部審計工作中我們允許一定風險的存在，這是由審計工作本身所具有的風險特性決定的。在審計工作中，要始終對審計風險與審計成本堅持一種均衡狀態的原則。但在企業審計工作的具體操作過程中，大部分審計人員均會聚焦各個重要組成項目上，并選擇抽樣調查的方式進行審計，但實際上通過這種抽樣方式得到的主觀結論本質上與客觀事實之間確實存在一定的偏差與差距。且隨著現代信息技術的不斷發展以及其在社會各行各業的廣泛運用，大部分煤礦企業會在內部審計中運用電算化信息技術，這雖然在一定程度上提升了審計人員的工作效率，也推動了煤礦企業審計管理工作的合理化、科學化進程，但是同時也給企業財務管理帶來了極大的安全隱患。
1 .2 煤礦企業審計人員素質普遍偏低
當前大部分煤礦企業審計人員均是由企業財務部門或者其他職能部門人員改行的，這些改行過來的審計人員缺乏審計的相關性知識，知識面較為單一，不能很好地理解審計工作的重要性以及必要性，更無法適應審計工作的相關要求。此外，煤礦企業內部的專職審計人員相對兼職人員較少，繼續教育成本太大，性價比不高，審計隊伍年齡結構不合理，知識層次偏低，欠缺掌握審計專業技能知識的高端人才，對新知識、新技術手段的有效使用、運用率不高，比如網絡內部審計和電算化內部審計。其中一些審計人員缺乏良好的職業道德素養，作風不嚴，審計行為缺乏規范性，嚴重影響了企業審計工作的順利進行。
1 .3 煤礦企業審計組織結構有待完善
我國大部分煤礦企業的內部審計結構均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復雜現象。其中不乏一些企業的內部審計結構等同虛設，或者直接取消了內部審計機構。有些企業的內部審計結構直接并入了財務部，與企業其他結構并行，甚至直接負責對企業內部資產的管理，還有的企業的紀檢部門、管理部門與內部審計部門三部門同為一個部門，施行三種工作職能。以上這些情況均會導致企業的審計工作失去權威性與獨立性，不利于企業發展。
2 針對審計風險的解決策略
2.1 改進煤礦企業內部審計方法與程序
要改進煤礦企業內部審計方法與程序。將單一的事后審計程序轉變為事前、事中以及事后審計三者相結合的審計過程，將單一的靜態審計轉變為動靜結合的過程審計，將單一的現場審計轉變為遠程、現場、非現場相結合的審計。轉變審計的方法方式，實行風險審計與計算機審計相結合的制度，轉變現在以手工作業為主的審計方式，利用計算機進行輔助審計工作，構建并實施監督與服務相結合的運行機制。
2.2 提高煤礦企業審計人員的綜合素養
審計人員是煤礦企業進行內部審計工作的主力軍，提高企業內部審計人員的綜合素養，是企業順利推動審計工作的關鍵所在，也是企業審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規的不斷更新以及市場經濟的不斷發展均給審計工作帶來了新的挑戰，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質的審計人員。煤礦企業一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優秀的大學生不斷充實企業的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優化審計年齡結構，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關性知識培訓，可以通過知識講座、統一聯網學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業務水平，適應新發展趨勢對審計人員的要求。
2.3 強化煤礦企業審計結構與審計人員的相對獨立性
在市場經濟快速發展的當今時代，煤礦企業若想充分實現企業內部審計的職能，切實發揮內部審計工作的有效作用，需要在企業內部建立相應的制度，內部審計的組織機構以及審計員工均要保持一定的獨立性。
企業內部審計組織機構要由企業負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業的內部審計作為企業發展規劃中的一個內設管理結構，于企業內部獨立行使監督職能，并不是國家相關審計機關安插在企業內部的“探子”與“眼線”.煤礦企業的內部審計部門應該獨立于企業內部的的各個職能部門，并具有對企業各個部門進行監督的權利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質與意義，才能確保審計工作得到企業的大力支持，才能不斷提升審計質量，確保審計人員所發表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。
除此之外，煤礦企業還需要確保審計人員具有相對的獨立性，在企業內部設置專職審計人員，確保審計人員處于企業其他業務活動之外，不能再參與或者負責企業其他職能部門的相關管理活動與業務活動，直接對企業的經營責任負責。強化獨立性，建立并健全煤礦企業內部審計的組織結構，確保企業審計人員與審計結構均具有相對應的獨立性，保證企業內審工作的公正性、合理性與科學性。
3 結語
內部審計工作的順利進行是煤礦企業得以正常經營的前提與基礎，做好內部審計工作，加強企業內部控制，不斷提高審計的整體素質，更新審計相關性知識，引進先進的內部審計管理模式，強化審計的職能作用，推動企業健康、穩定、持續發展。
參考文獻：
[1]劉楨。我國煤礦企業內部審計風險及防范措施[J].煤炭技術，2013.
[2] 祝令娥。企業內部審計風險及其防范措施[J].商場現代化，2013.
